税收

  1. 增值税
  2. 企业所得税
  3. 消费税
  4. 城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加

增值税(VAT/Value Added Tax)

假设你购买了一个售价为 100 元的商品,它的增值税率为 17%,那么你支付了多少增值税?

增值税公式:增值税 = 不含税销售额 x 税率

你缴纳的增值税为:100 / 1.17 * 0.17 = 14.53 元。100 元的商品包含两部分:商品价值 + 增值税。100 / 1.17 = 85.47 是商品价值,对它征收 17% 的增值税 85.47 x 17% = 14.53,把这两者加起来 85.47 + 14.53 = 100 就还原了商品的价格。

增值税纳税人分为两种:

达到一般纳税人标准的企业必须向税务机关申请一般纳税人资格,而没有经过税务机关认可的纳税人均为小规模纳税人。

增值税率:13%, 9%, 6%, 0%(出口货物、跨境销售等)。

会计在开具增值税专用发票时,必须要对方公司提供一般纳税人资格证明,才可以开具增值税专用发票,否则只能开具增值税普通发票。因为小规模纳税人取得增值税专用发票后无法认证,进而形成税务局的滞留票,对增值税核查形成障碍。

一般纳税人企业每月根据取得的增值税专用发票进行网上认证,通过认证后将作为进项税额确认;根据每月销售确认开票收入和未开票收入,将其作为销项税额入账;月末用销项税额减进项税额,若数值为正则应进行增值税申报,为负则无需缴纳增值税。

A 公司为一般纳税人,增值税税率为 17%。2021 年 9 月采购了 10 台打印机,每台价格 1,287 元,取得增值税专用发票;销售打印机 10 台,每台打印机 1,755 元。计算进项税额、销项税额与应缴纳增值税额。

  1. 销项税额计算:1,755 x 10 / 1.17 x 0.17 = 2,550
  2. 进项税额计算:1,287 x 10 / 1.17 x 0.17 = 1,870
  3. 应缴纳增值税:2,550 - 1,870 = 680

企业所得税

小型微利企业指资产不超过 5,000 万,从业人数不超过 300 人,年度应纳税所得额不超过 300 万。

消费税

消费税是 1994 年开设的税种,全部税款归中央政府所有,主力税源是烟、酒、汽油和汽车四大类。消费税是在对商品征收增值税后再次征税,目的是调节产品结构、引导消费方向,保证国家财政收入。通常被征收消费税的商品: